Аудит банковской кассы и кассовых операций
Большое место в аудите банков занимают ревизии кассы и кассовых операций. Главной особенностью проверки кассы является ее внезапность. Аудиторская служба обязана произвести проверку наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, в присутствии главного бухгалтера и кассира. Полный пересчет денег обязателен. После пересчета денег составляется акт о сумме наличных и об их соответствии кассовому журналу, а также бухгалтерскому учету. Проверяется полнота оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка (при этом сравниваются суммы, отраженные в ведомости аналитического учета по дебету счета "Касса", с данными журнала ордера № 2 и по кредиту счета № 51 "Расчетный счет"). В кассовых документах не допускается никаких подчисток.
Кассовые операции по списанию денег в расход проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам. При проверке используются следующие документы: кассовый ордер № 1 "Приходный кассовый ордер"; кассовый ордер № 3-а – журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов; документы без ордерного оформления приема и выдачи денег; учетные регистры по счету № 50 "Касса"; главная книга; балансы на соответствующую дату.
Аудитор также должен удостовериться в следующем:
- обслуживается ли клиентура одним кассиром или несколькими;
- работает ли кассир только в проверяемом банке или совмещает свои обязанности с другими;
- имеется ли обязательство кассира материальной ответственности и ознакомлен ли он с правилами ведения кассовых операций;
- имеется ли его расписка об этом.
Аудиторам необходимо проконтролировать, проводились ли внезапные проверки кассы, производилась ли ежедневная сдача в бухгалтерию кассовых документов кассирами и есть ли на них расписка главного бухгалтера или его заместителя, имелись ли случаи подписки руководителем или главным бухгалтером незаполненных чеков и выдача их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. Обращается внимание на наличие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а также кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, а все листы – заверены подписями руководителя и главного бухгалтера.
Смотрите также:
Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РФ
Исполнение налоговой обязанности ликвидируемыми организациями
Порядок упалаты налогов при реорганизации фирмы
Роль иностранного права в налоговых правоотношениях РФ
Цели международного сотрудничества в области налогообложения